МСФО 40 «Инвестиционная собственность»

Выбытие инвестиционной недвижимости Выбытие объекта инвестиционной недвижимости осуществляется в форме продажи актива, передачи в финансовую аренду или прекращения использования, в связи с тем, что организация более не предполагает получение выгод связанных с ним. Прибыль убыток от выбытия инвестиционной недвижимости, отражается в составе доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках и определяется как разность между чистой выручкой от выбытия и балансовой стоимостью актива. Отражение инвестиционной недвижимости в отчетности В бухгалтерском балансе объекты инвестиционной недвижимости отражаются в составе внеоборотных активов отдельной позицией по справедливой стоимости или по первоначальной за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения в зависимости от выбранной модели учета. В отчете о прибылях и убыткахпредставляется: В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета доходными вложениями в материальные ценности являются вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование временное владение и пользование с целью получения дохода. Таким образом, имеет место несоответствие понятий инвестиционная недвижимость МСФО 40 и доходные вложения в материальные ценности см.

Международный учет: инвестиционное имущество

Ранее такое требование выдвигалось только по отношению к финансовым активам МСФО МСФО 40 разработан в целях определения стоимости основных нефинансовых активов. Стандарт устанавливает основные требования к порядку учета инвестиционной собственности и раскрытию информации о ней в финансовых отчетах. МСФО 40 содержит понятие инвестиционной собственности, раскрывает порядок ее оценки и методы учета. Такая собственность может учитываться двумя способами:

Учет инвестиционной собственности отличается от учета объектов .. арендой, может классифицироваться и учитываться как инвестиционная.

Инвестиционную недвижимость в соответствии с 40 разрешается признавать в качестве актива только в том случае, когда у предприятия существует вероятность притока будущих экономических выгод, связанных с данной инвестиционной недвижимостью, и себестоимость данной инвестиционной недвижимости поддается достоверной оценке. В 40 представлены примеры объектов инвестиционной недвижимости: В российском бухгалтерском учете используется такой термин как"долгосрочные инвестиции" в сфере учета строительства и инвестиционной деятельности.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от Как можно заметить, под определение долгосрочных инвестиций в соответствии с Положением подпадают только объекты, которые находятся в стадии изготовления или приобретения. Как следует из представленных определений, понятие инвестиционной собственности по МСФО не совпадает полностью с определениями долгосрочных инвестиций и доходных вложений в материальные ценности по РСБУ.

Однако хорошо известна старая народная мудрость: Инвестирование исключительно в акции и облигации не сможет сформировать хорошо диверсифицированного пакета инвестиций. Эти активы, наподобие инвестиций в акции и облигации, могут приносить доход в виде прироста собственной стоимости, а также в виде дохода от сдачи в операционную аренду.

Особенности учета объектов инвестиционной недвижимости». условий недвижимость может претендовать на статус инвестиционной. . связи с приобретением и оформлением права собственности на объект недвижимости .. Инвестиционная недвижимость учитывалась по справедливой стоимости.

По сути, она является аналогом инвестиционной недвижимости в международных стандартах. В чем особенности раскрытия информации об инвестиционной недвижимости в МСФО-отчетности? Будут ли с начала следующего года полностью сглажены различия в ее учете в российской отчетности и в отчетности, подготовленной по международным стандартам? Кредитная организация может использовать недвижимость для различных целей: Недвижимость, предназначенная для получения арендной платы, или прироста стоимости капитала, или того и другого, генерирует потоки денежных средств в значительной степени независимо от других активов кредитной организации.

Предназначение инвестиционной недвижимости отличает ее от недвижимости, занимаемой владельцем. В российской же отчетности до недавнего времени не делалось различий в имуществе в зависимости от целей его использования. Вся недвижимость отражалась как основные средства. Разве что недвижимость, полученная по договору об отступном или залоге, учитывалась в составе внеоборотных запасов до момента реализации или принятия решения об использовании ее в собственной деятельности.

Определение инвестиционной недвижимости Согласно МСФО 40 инвестиционная недвижимость - недвижимость, находящаяся во владении кредитной организации с целью получения арендных платежей, или прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для использования в обычной деятельности и не для продажи.

Глава 10. Инвестиционная собственность

Возрастная психология. Младенчество и кризис одного года. Понятие инвестиционной собственности. Подходы к классификации активов в качестве инвестиционной собственности. Альтернативные методы учета инвестиционной собственности. Требования к раскрытию информации.

Инвестиционная собственность - это недвижимое имущество, которым владеет может потребоваться реклассификация инвестиционной собственности. этот объект начинает учитываться в новом качестве по справедливой.

Инвестиционная собственность - это недвижимое имущество, которым владеет организация как собственник или арендатор по договору финансовой аренды с целью сдачи в аренду или увеличения его стоимости, а не с целью использования в процессе производства и в административных целях, а также для продажи. В российской практике основные средства, которые предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности.

Инвестиционная собственность признается в качестве актива только когда существует вероятность того, что она в будущем принесет экономические выгоды и стоимость инвестиционной собственности может быть надежно оценена. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной собственности включает первоначальные затраты на приобретение и все напрямую связанные с приобретением расходы. Стоимость сооруженного объекта инвестиционной собственности определяется на момент завершения строительства или реконструкции.

До момента завершения строительства для учета объекта применяется МСФО

Сга недвижимость может являться инвестицией

Типичными примерами инвестиционной собственности являются: В случае, когда частью собственности владеют с целью увеличения капитальной оценки или сдачи в аренду, а другая часть - для использования в процессе производства или предоставления товаров или услуг, или для административных целей, возникает проблема классификации данных частей.

Если данные части могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, каждая часть учитывается отдельно как инвестиционная собственность и как собственность, занимаемая собственником, соответственно. Если они не могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, вся собственность может трактоваться как инвестиционная собственность, но только в том случае, если лишь незначительная часть этой собственности используется в процессе производства, предоставления товаров или услуг или для административных целей МСФО Например, компания владеет восьмиэтажным офисным зданием, семь этажей которого сдаются в аренду, а один этаж занимается администрацией самой компании.

информации по инвестиционной собственности, которая объект в финансовой отчетности может холдинга данное здание будет учитываться.

Таким образом, имеет место несоответствие понятий инвестиционная недвижимость МСФО 40 и доходные вложения в материальные ценности см. При этом если российская организация воспользовалась правом переоценки доходных вложений в материальные ценности, то такой вариант не будет соответствовать модели учета по справедливой стоимости, предлагаемой МСФО Важно отметить, в отличие от положений международных стандартов земельные участки в соответствии с российским законодательством не подлежат переоценке п.

В МСФО нужно различать имущество, приобретенное для инвестиционной деятельности, и инвестиционное имущество. Распространенная ситуация: Кроме того, в российском бухгалтерском учете используется такой термин как"долгосрочные инвестиции" в сфере учета строительства и инвестиционной деятельности. Как следует из представленных определений, понятие инвестиционной собственности по МСФО не совпадает полностью с определениями долгосрочных инвестиций и доходных вложений в материальные ценности по РСБУ.

Предприятие разрабатывает критерии определения инвестиционной собственности в соответствии со стандартом, что особенно важно, когда классификация объекта является затруднительной. В РСБУ в основном все определения дают более четкие критерии, не предусматривающие использования профессионального суждения. Бухгалтерский учет инвестиционной собственности Инвестиционная собственность признается в качестве актива только когда существует вероятность того, что она в будущем принесет экономические выгоды и стоимость инвестиционной собственности может быть надежно оценена.

В соответствии с 40 инвестиционное имущество первоначально должно измеряться по фактическим затратам, включая затраты по сделке. В состав фактических затрат на приобретение инвестиционного имущества входят цена покупки и все прямые затраты. Прямые затраты включают, например, стоимость профессиональных юридических услуг, налоги на передачу недвижимости и иные затраты по операции.

Определения

Все из Ничего из Стоимость использования включает: Справедливая стоимость учитывает будущие капитальные затраты, связанные с улучшением собственности: Дисконтируя их до текущей стоимости. Как условные обязательства.

Такая собственность может трактоваться как инвестиционная .. При переводе инвестиционной собственности, которая учитывалась по справедливой.

Признание и первоначальная оценка Инвестиционная собственность — это инвестиции в недвижимость, которую не предполагается использовать в хозяйственной деятельности организации или для продажи в ходе обычной деятельности. К ней относятся земельные участки, здания или части зданий, находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды лизинга , используемые для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости имущества, но не участвующие в процессе производства и реализации товаров, работ, услуг; не используемые в административных целях; не предназначенные для продажи в обычных операциях данной организации.

В новой редакции МСБУ установлено однозначное правило относительно включения в инвестиционную собственность имущества, полученного на условиях операционной аренды. Оно может классифицироваться как инвестиционная собственность при условии, что выполняются все требования к определению инвестиционной собственности, а активы, полученные в аренду, признаются по их справедливой стоимости.

Каждый объект арендованного имущества должен учитываться и классифицироваться отдельно. При этом, поскольку объекты имущества, полученные в оперативную аренду и отнесенные к инвестиционной собственности, учитываются по справедливой стоимости, все другие объекты инвестиционной собственности должны оцениваться также по справедливой стоимости. В отличие от инвестиционной собственности МСБУ рассматривает собственность, занимаемую владельцем.

К ней относится имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды, предназначенное для производства и реализации товаров, работ, услуг, для обычной продажи или для управления организацией. Денежные потоки, генерируемые инвестиционной собственностью, большей частью не имеют связи с остальным имуществом организации. В то время как денежные потоки, генерируемые основными средствами в процессах производства и реализации, относятся также и к другому имуществу, используемому в этих целях.

То же относится к любому имуществу, применяемому как собственность, занимаемая владельцем. Отдельные объекты, например здания, могут частично использоваться для сдачи в аренду или для получения дохода от прироста стоимости капитала, а частично — для получения дохода от производства и реализации товаров или оказания услуг.

Статья: МСФО 40"Инвестиционная собственность" (Вишнякова В.) ("Финансовая газета", 2008, 27)

Учетная политика организации для отражения в отчетности операций с инвестиционной недвижимостью включает в себя следующие положения: В учете организации необходимо сделать следующие записи: Признан актив инвестиционная недвижимость: Списаны общехозяйственные затраты: При выборе затратной модели организация осуществляет учет актива по остаточной стоимости, которая определяется как себестоимость приобретения актива за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения актива.

Организация, выбравшая данный вариант учета, должна в обязательном порядке раскрывать информацию о справедливой стоимости актива в примечании к финансовой отчетности.

При этом организация может получить будущие экономические выгоды от владения Инвестиционная собственность первоначально учитывается по . Данные объекты должны учитываться по справедливой стоимости вплоть .

Статья Наталья Борзова В новых рекомендациях Банка России по составлению финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами письмо Банка России от В предыдущих методических рекомендациях Банка России данное понятие отсутствовало, а основные средства рассматривались не иначе как материальные объекты, принадлежащие на праве собственности и используемые в основной деятельности кредитной организации.

Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в соответствии с требованиями Международных стандартов изложены в МСФО 40"Инвестиционная недвижимость". Нельзя сказать, что данное понятие является новым для финансовой отчетности. МСФО 40 вступили в действие с 1 января г. В данной статье мы рассмотрим понятие"инвестиционная недвижимость" в целях ее правильного отражения в финансовой отчетности. Инвестиционная недвижимость - это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг либо для административных целей; продажи в ходе обычной деятельности.

Инвестиционная недвижимость - это собственность, представленная следующими видами активов: Следует обратить внимание на то, что один и тот же объект может быть частично признан и в качестве основного средства, и в качестве инвестиционной собственности. Согласно МСФО 16"Основные средства" один и тот же объект может быть разделен на части в соответствии со спецификой каждой конструктивной части основного средства и индивидуальным сроком полезной службы.

Основным отличием инвестиционной собственности от основных средств является два основных признака: Пример Банку на праве собственности принадлежит офисный центр. Первые два этажа занимает сам банк, а другая часть сдается банком в аренду сторонним организациям. В данном случае ту часть здания, которая используется самим банком в основной деятельности, следует отражать в качестве объекта основных средств в соответствии с МСФО 16, а оставшуюся часть здания, сдаваемую банком в аренду, учитывать в качестве объектов инвестиционной недвижимости.

Инвестиционное имущество: Переклассификация

Объект А. Однако согласно определению, инвестиционная стоимость — это земельные участки и здания или части зданий. Стандарт разъясняет, что если она часть собственности используется для собственных нужд, а другая — для сдачи в аренду, то такие части могут учитываться раздельно только тогда, когда существует возможность их продажи по отдельности, в противном случае такая собственность может быть классифицирована как инвестиционная, только если для собственных нужд владелец использует лишь незначительную ее часть.

Объект А подлежит амортизации в размере долл. В противном случае объект А должен быть оценен в 3,6 млн. США, а любая дооценка должна быть отнесена на резерв переоценки.

Инвестиционная недвижимость – земля или здание, либо часть здания, либо и то, На практике может возникнуть ситуация когда один объект здания, предоставляемая в операционную аренду, должна учитываться как с инвестиционной собственностью; и; можно достоверно оценить.

Читать онлайн Шрифт: Меньше АаБольше Аа Следует подчеркнуть еще одну особенность инвестиционной недвижимости, состоящую в способности отдельного объекта, относящегося к ней, генерировать независимый от других объектов денежный поток, в то время как объекты основных средств, обычно, генерируют денежные потоки только при совместном использовании нескольких из них. Важным представляется, что физическая материальная форма в случае инвестиционной недвижимости не так важна, как права на нее, позволяющие сдать ее в аренду или продать в будущем , хотя физические свойства объектов недвижимости, безусловно, могут оказывать влияние на уровень получаемого от них дохода.

Конечно, эти объекты имеют значение для анализа, причем может быть даже еще большее, чем основные средства, но они именно перестают быть основными средствами, если становятся инвестиционной недвижимостью, и их анализ с приведенной выше позиции не позволит получить правдивые результаты. Итогом такого универсального"регулирования" является то, что между основными средствами, эксплуатируемыми в ходе основной деятельности и сданными в аренду, немного отличий.

В связи с вышеизложенным еще раз подчеркнем, что экономическая сущность инвестиционной недвижимости именно в том и состоит, что этот объект не является основным средством, под которым подразумевается актив, генерирующий денежные потоки в процессе его использования непосредственно самим предприятием. Сущность заключается, на наш взгляд, в том, что этот объект приносит выгоды без самоиспользования компанией, отсюда следует и особый подход к управлению им и к правилам его учетного представления.

Главным становится необходимость сообщения пользователям информации о справедливой стоимости этого объекта, т. Не случайно, поэтому для инвестиционной недвижимости предлагается в МСФО модель оценки по справедливой стоимости хотя остается вариант выбора модели по первоначальной оценке. Методологические подходы к учетному отражению инвестиционной недвижимости Отметим некоторые проблемы, связанные с учетным отражением инвестиционной недвижимости и вытекающие из экономической сущности.

Могут встречаться и проблемы, связанные с определением самой справедливой стоимости, хотя с принятием МСФО 13, правила ее расчета стали более полными. Целый ряд проблем проистекает из того, что правила МСФО 40 требуют от бухгалтера для отражения инвестиционной недвижимости применения профессионального суждения, что всегда привносит некоторую субъективность. Профессиональное суждение необходимо, прежде всего, при:

26. Клуб «INCRUISES RUSSIA». Ирина Аронец, Ответы на Вопросы. 23.12.17г